REBU para compraventas de coches: cómo se calcula el IVA del margen

¿Qué es el REBU y por qué lo usan casi todos los compraventas?

El régimen especial de los bienes usados (REBU) está regulado en los artículos 135 a 139 de la Ley 37/1992 del IVA. Existe porque, cuando un compraventa compra un coche a un particular, ese particular no le repercute IVA. Si la reventa tributara al 21 % sobre el precio completo, se pagaría IVA otra vez sobre un valor que ya lo soportó cuando el coche era nuevo.

Con el REBU solo tributa el valor que añade el compraventa: su margen. Por eso es el régimen habitual en la compra a particulares y a otros compraventas que también aplican REBU.

¿Cómo se calcula el IVA en el REBU, paso a paso?

La base imponible es el margen de cada operación «minorado en la cuota del impuesto correspondiente a dicho margen». El margen se calcula con IVA incluido, así que hay que sacar el IVA de dentro:

1. Margen = precio de venta − precio de compra del coche.
2. Base imponible = margen × 100 / 121.
3. Cuota de IVA = margen × 21 / 121 (el 17,36 % del margen).

En el régimen general, ese mismo coche vendido a 18.900 € con IVA incluido llevaría 3.280,17 € de IVA, sin nada que deducir de la compra a un particular. La diferencia explica por qué el REBU decide si un coche deja margen o no.

¿Qué coches pueden ir en REBU?

El régimen se aplica a coches usados que el compraventa adquiere para revender y que le venden, entre otros:

• Particulares, que no repercuten IVA.
• Otros revendedores que aplican el REBU en esa venta (la factura lo indica).
• Empresas o profesionales que venden el coche con IVA exento porque no pudieron deducirlo al comprarlo.
• Revendedores de otro país de la UE que aplican su régimen de margen. Es el caso habitual de un coche comprado a un concesionario alemán «en margen».

No va en REBU un coche que compras a una empresa que te factura el IVA desglosado, por ejemplo un coche de renting o de flota. Ese IVA lo deduces, y al revender repercutes el 21 % sobre el precio de venta.

A quién compras	Factura de compra	Reventa
Particular	Sin IVA (contrato de compraventa)	REBU: IVA sobre el margen
Compraventa en REBU	Mención «régimen especial de los bienes usados»	REBU
Empresa con IVA desglosado (renting, flota)	IVA al 21 % deducible	Régimen general: 21 % sobre el precio
Concesionario de la UE en régimen de margen	Sin IVA desglosado	REBU
Concesionario de la UE con IVA desglosable	Entrega intracomunitaria exenta	Régimen general (adquisición intracomunitaria)

¿Se puede compensar un coche que se vende con pérdidas?

No. La ley prevé dos formas de calcular el margen: operación por operación o de forma global por periodo. La modalidad global solo está prevista para ciertos bienes, como sellos, monedas, discos o libros, o los que autorice la Agencia Tributaria. Los coches van operación por operación.

Si un coche se vende por debajo de lo que costó, la base de esa venta es cero. Su pérdida no reduce el IVA del siguiente coche que sí deja margen. Conviene tenerlo en cuenta al decidir cuánto pagar por un coche con riesgo.

¿Los gastos de taller, ITV o transporte reducen el IVA del REBU?

No. El margen es solo venta menos compra del propio coche. El reacondicionamiento, la ITV, la gestoría o la garantía no se restan del margen. Su IVA, si te lo facturan, lo deduces en tu declaración por el régimen general, como cualquier otro gasto de la actividad.

Lo que no puedes deducir es el IVA de la compra de los coches que revendes en REBU. Por eso el margen bruto no es lo que ganas: hay que restar costes e IVA. Lo explicamos en la guía de cómo calcular el margen real de un coche usado.

¿Puedo renunciar al REBU en un coche concreto?

Sí. Aplicar el REBU es voluntario y el revendedor puede vender un coche concreto por el régimen general sin comunicarlo a Hacienda. Tiene sentido, por ejemplo, cuando el comprador es una empresa que quiere deducirse el IVA y paga por ello.

Si renuncias, repercutes el 21 % sobre el precio completo y puedes deducir el IVA de la adquisición de ese coche, si lo hubo, cuando se produzca la venta. En una compra a particular no hubo IVA, así que renunciar suele salir caro salvo que el precio lo compense.

¿Qué tiene que poner la factura de un coche vendido en REBU?

• La mención «régimen especial de los bienes usados».
• El precio total, sin desglosar la cuota de IVA: se entiende incluida en el precio. El comprador no puede deducirla.
• El resto de datos normales de una factura: número, fecha, datos de las partes y descripción del vehículo con bastidor y matrícula.

Además debes llevar un libro registro específico de las operaciones en REBU, con el precio de compra, el de venta y la referencia del documento de adquisición de cada coche. Guarda el contrato con el particular: es la prueba del precio de compra si Hacienda revisa el margen.

Errores frecuentes que encarecen el REBU

• Calcular el 21 % sobre el margen. El IVA está dentro del margen: es el 21/121.
• Aplicar REBU a un coche comprado con IVA desglosado. Si te lo dedujiste, la reventa va por el general.
• Contratos de compra sin precio real. Un precio de compra inflado reduce el margen declarado y es lo primero que mira una inspección.
• Mezclar coches en REBU y en régimen general sin separar. Cada coche debe estar identificado en el libro registro con su régimen.
• Olvidar el ITP de la compra. El compraventa que compra a un particular para revender tiene una exención provisional del ITP si vende el coche en el plazo de un año; si no lo vende en ese plazo, la exención no se consolida.

¿Cómo calcularlo rápido para cada coche?

Con la calculadora de margen neto REBU metes precio de compra, precio de venta y tus costes, y te da el IVA del margen y lo que te queda limpio. En el panel de cars4sale ese cálculo se hace en cada anuncio que valoramos, antes de que lo llames.